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关税规避是指一国企业利用他国贸易救济措施的盲区，通过第三国转口贸易、轻微改变产品、在第三国组装或加工、在进口国组装或加工、重组销售渠道等手段来规避他国对其征收的高额的临时性或长期性关税的行为。自美国总统特朗普在首个总统任期内对我国发动贸易战以来，中美两国互相加征了多轮关税，其范围涉及中美两国及第三国的大量出口企业。贸易战提高了他国企业的出口成本，并增强了其进行关税规避的动机。随着2025年1月20日特朗普再次宣誓就职新一任美国总统，我国已采取多种贸易政策来应对日益增加的贸易摩擦风险，但关税规避行为削弱了贸易政策的有效性，侵害了我国的国家利益。由于我国主要进口来源国与贸易救济措施实施对象国高度重合，意味着这些国家最有动机也最有能力实施针对我国的关税规避行为，因此，我国实施关税反规避制度的预期效果较好。本文通过梳理分析发达经济体关税反规避制度的发展现状和实践经验，以期为我国建立科学规范的关税反规避制度提供有益参考。

一、建立我国科学规范的关税反规避制度的必要性

党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确提出，要深化外贸体制改革，强化贸易政策和财税、金融、产业政策协同，打造贸易强国制度支撑和政策支持体系……健全贸易风险防控机制，完善出口管制体系和贸易救济制度。关税反规避制度是我国反倾销制度的进一步延伸和发展，是健全贸易风险防控机制、完善贸易救济制度的重要组成部分，也是应对贸易摩擦、建设贸易强国的有力工具。但我国关税反规避建设尚处于摸索阶段，应深入研究建立科学规范的关税反规避制度。

（一）建立关税反规避制度是健全贸易风险防控机制和完善贸易救济制度的必然要求

我国贸易救济措施主要包含三种：征收反倾销税、征收反补贴税以及采取保障措施。为了规避我国采取的贸易救济措施，他国企业的关税规避手段主要包括四类：第三国转口贸易、在进口国组装或加工、轻微改变产品以及重组销售渠道。这些关税规避手段在一定程度上影响了贸易救济制度的有效发挥，扭曲了市场价格，损害了我国国家利益。贸易救济制度是我国贸易风险防控机制的重要组成部分。关税规避行为在损害其有效性的同时，也不利于我国应对贸易摩擦、建设贸易强国。

由于目前我国尚未建立系统的、跨部门的关税反规避申请、调查和公示机制，所以他国企业的关税规避行为无法得到精确识别并受到处罚，从而导致贸易政策难以达到制定者和执行者的理想效果，使我国贸易救济措施的效力在一定程度上打了折扣，也使我国财政收入受损。特别是由于缺乏透明的公开调查制度，我国社会公众也难以对他国可能涉及关税规避行为的企业实施有效监督。因此，我国建立科学规范的关税反规避制度的紧迫性更加凸显。

（二）建立关税反规避制度是维护贸易公平竞争和打造贸易强国的制度保障

作为全球最大的出口国，我国经常受到发达经济体反倾销、反补贴调查的影响。随着我国经济实力的增强和进口额的增长，我国也对其他经济体采取了相应的贸易救济措施。例如，自1997年至2024年我国对其他经济体已开展了309起反倾销调查。这些贸易救济措施与我国对外开放、自由贸易的立场并不冲突，是保护我国企业利益、应对他国贸易冲击的必要手段。因此，建立关税反规避制度是维护我国产业利益、促进公平竞争的重要手段。要维护以世界贸易组织为核心的多边贸易体制，我国更应识别关税规避行为、追缴损失的关税收入。这也是将我国打造成为贸易强国的制度保障。

贸易救济措施作为一种反制措施可以在特定情况下维护贸易公平和我国企业的正当权益，但其有效性被关税规避行为显著削弱。关税反规避制度的核心价值在于，它能够以规范的方式对大量的关税规避行为进行有效的监督和约束。通过立法手段确保执法部门遵循严谨的反规避调查程序，可以使反规避流程更加透明可视。它既能提高我国贸易救济措施的有效性，也能维护全球贸易的公平性，从而促进贸易便利化。此外，临时性的进口关税政策也是我国回应美欧等发达经济体贸易制裁的重要手段。关税反规避制度是否完善与贸易政策的有效性密切相关。因此，构建一套科学规范的关税反规避制度在我国显得尤为迫切且必要。

二、美国和欧盟关税反规避制度的发展现状及实践经验